cincizeci și patruzeci și opt, în
Cheltuielile de sănătate, educație și instruire cheltuieli, azil taxele, cheltuieli cu bunuri imobile și pensia alimentară cheltuieli sunt incluseDerogări limitate și a redus ratele pot fi disponibile sub regimuri speciale (de exemplu, plățile de la societățile de asigurare, în anumite condiții și non-reședința obișnuită) Anual GROAPĂ schimb, să fie depuse până la aprilie sau Poate șaisprezece a anului următor (în funcție de tipul de venituri derivate). Non-Rezidenți sunt supuse impozitului pe venit numai în portugheză-sursă de venit, care include nu numai acea parte a remunerației care pot fi alocate pentru activitatea desfășurată în Portugalia, dar, de asemenea, remunerația care este suportat de către o companie portugheză sau sediul permanent. O persoană este, de asemenea, considerată a fi rezident în Portugalia, dacă o locuință este menținut în orice moment de o anumită perioadă de luni, indicând existența reședința obișnuită în Portugalia. Reforma a introdus o parțială reședință concept, astfel că nu există o legătură directă între perioada de prezența fizică în teritoriul portughez și statutul de rezident fiscal. Astfel, ca o regulă, contribuabilul va deveni reședința în Portugalia, începând din prima zi de ședere în teritoriul portughez și non-rezident fiscal din ultima zi de ședere în Portugalia, cu câteva excepții. Ocuparea forței de muncă venitul include toate plățile în legătură cu activitatea desfășurată, cum ar fi salariu, bonusuri, comisioane, taxe de rambursări, plăți compensatorii, pensii, indemnizații (de exemplu.g, cost-de-vie și alocații pentru locuință), și prestații în natură (de exemplu.g, companie de masini), indiferent de suma care provine.
Interne și externe, indemnizațiile de deplasare, precum și kilometraj și masa de prânz indemnizații în exces față de cele permise pentru angajații din departamentele de Stat sunt, de asemenea, impozabile ca venituri din muncă.
Ar trebui să-suma anuală a veniturilor din pensii să fie mai mare decât, pe individ, reguli speciale ar trebui să se aplice potențial care rezultă din același tratament fiscal ca și pentru ocuparea forței de muncă venituri.
GROAPĂ de venituri impozabile include toate veniturile obținute de un profesionist individuale, cum ar fi comisioane și venituri de întreprinzător (regimul simplificat se va aplica numai pentru contribuabilii care nu au optat pentru contabilitate statutara, au o cifră de afaceri sau un brut de afaceri și profesionale, venituri mai mici decât, în anul precedent.
De afaceri și profesionale, venitul este impozitat la progresiste GROAPĂ tarife.
cincizeci la patruzeci și opt, în
Dividende și dobânzi (dobânzi bancare, împrumuturi de la acționari, de la compania publică de obligațiuni, facturile sau alte tipuri de hârtie, precum și dobânzi la datoria publică) sunt supuse impozitării la o rată fixă de douăzeci și opt (fie prin intermediul unui impozit cu reținere la sursă sau autonome rata).
Cu toate acestea, contribuabilul poate opta pentru a include astfel de elemente impozabile venit din impozit, fiind impozitate la marginal tax rate care variază între.
În acest caz, un credit împotriva portugheză obligației fiscale este disponibil pentru cele mai mici din impozitul plătit în țara străină pe aceste dividende și dobânzi, sau suma impozitului plătit în Portugalia pe venit. Pentru dividende și dobânzi plătite de țările cu care Portugalia a semnat un evitare a dublei impuneri, creditul fiscal nu trebuie să depășească procentul stabilit în tratat.
În cazul în care contribuabilul optează să dezvăluie dividende de la impozit, doar cincizeci va fi răspunzător pentru impozitarea la ratele marginale în vigoare, dacă societatea de plată este rezident fiscal într-o țară UE, dar toate veniturile din investiții (precum și câștigurile de capital se adaugă la venitul impozabil).
Venituri din investiții de plătit de către entități nerezidente, fără un sediu permanent în Portugalia, dar care au domiciliul într-un trecut pe lista neagră de jurisdicție, sunt de natură să o rată de impozitare de treizeci și cinci, fie prin reținere la sursă sau de drept autonom. Venitul din chirii se retine impozitul la rata de douăzeci și cinci, cu condiția plătitorul este o entitate supusă ține contabile legale. Întreținere, reparații, cheltuieli, municipale impozitul pe proprietate și taxa de timbru poate fi dedusă din brut din chirii, dacă suportate efectiv și cu condiția ca aceasta este documentată în mod corespunzător. Venituri de închiriere este obiectul unei douăzeci și opt de taxe forfetare, dar contribuabilul poate opta pentru a adauga chiriile obținute la respectivele venituri impozabile în decontul de taxa. În cazul în care contribuabilul face astfel de alegeri, venitul se impozitează la ratele de impozitare progresivă, cu un credit acordat pentru impozitele reținute. Venituri din chirii obținute de către non-rezidenți sunt impozitate la o rată forfetară de douăzeci și opt. Ca regulă generală, câștiguri de capital vor fi supuse impozitului forfetar de douăzeci și opt.
Numai cincizeci de câștigurile de capital rezultate din vânzarea de acțiuni deținute la micro și mici întreprinderi care nu sunt cotate la bursa de valori vor fi supuse impozitării.
Câștigurile de Capital obținute de nerezidenți care nu sunt suportate de un sediu permanent în Portugalia sunt pe deplin impozabile la o rată fixă de douăzeci și opt (cu o excepție pentru câștigurile de capital pe dispoziția de acțiuni, care sunt scutite în anumite cazuri).
Cincizeci la sută din câștigurile de capital rezultate din vânzarea de bunuri imobiliare de către domiciliul fiscal în Portugalia sunt impozitate la rate progresive variind de la. În calcularea câștigului de capital obținute din vânzarea de bunuri imobiliare, prețul de achiziție este indexat de către un oficial al guvernului coeficient pentru a ține cont de inflație. Câștigul poate fi scutite în totalitate sau parțial, dacă proprietatea de a fi vândut este reședința contribuabilului primar și veniturile obținute din vânzarea, redusă cu valoarea oricăror credite restante referitoare la achiziționarea de proprietate vândute, sunt reinvestite în achiziționarea, îmbunătățirea sau construcția de un alt primar de reședință în Portugalia sau în cadrul Uniunii Europene în termen de treizeci și șase de luni de la vânzare sau în perioada de douăzeci și patru de luni înainte de vânzare. GROAPA de Reformă a introdus o modernizare a elementelor de venit care se încadrează în investiții venituri și câștigurile de capital. Principalele modificări includ: (i) extinderea elemente de venit considerate a cădea sub câștiguri de capital categorie, cum ar fi atribuirea de credite, rambursarea de titluri de creanță și răscumpărarea de unități în fonduri (ii) Recunoașterea ca un câștig de capital pierdere de peste valoarea atribuit ca un rezultat de lichidare, de încetare sau de anulare a fiduciare structuri și (iii) recunoașterea de indexare relief coeficienții (aplicabil pentru transferurile de bunuri imobiliare ca mai sus) la prețul de cumpărare de acțiuni titluri de valoare atunci când depășește doi ani între data achiziției și data dispoziția, precum și cheltuielile legate de achiziționarea și cedarea de acțiuni titluri de valoare vor fi recunoscute in scopul de a calcula câștigurile de capital.
Angajații pot deduce la baza de impozitare contribuțiile sociale obligatorii, fără limitare.
Contribuțiile uniunii și indemnizații plătite de angajator poate fi, de asemenea, deduse, sub rezerva legislației aplicabile limitele.
Ca mai sus menționat, în regim simplificat, venitul impozabil este calculat prin aplicarea de coeficienți predefinite, care variază în funcție de sectorul de activitate, la venitul brut. Acești coeficienți nu au fost încă definite în prezent, venitul impozabil se determină prin aplicarea unui anumit procent, în funcție de tipul de venit. Sub acest regim simplificat, venitul este impozitat pe cincisprezece vânzărilor de produse și servicii în sectorul hotelier, sau treizeci și cinci, în funcție de afaceri și servicii profesionale care a generat venituri de de veniturile rezultate din vânzarea sau utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală, drepturi de autor, venituri din chirii si venituri din investiții, treizeci de subvenții publice care nu sunt destinate pentru explorare de afaceri, zece pentru fondurile publice destinate pentru explorarea activităților de afaceri, și a organizat contabilitate regimul prevede deducerea de activitate legate de cheltuieli. Venitul impozabil este calculat folosind materie de impozit pe profit, cu unele limitări impuse de deducere a unor cheltuieli, cum ar fi cheltuielile de călătorie. Tarifele includ suplimentar taxa de solidaritate pentru veniturile cuprinse între.
În plus, pentru anul, de venitul impozabil ce depășește, este supus unei extraordinare cost suplimentar de.
Potrivit legii bugetului pentru acest extraordinar cost suplimentar vor fi eliminate din.
În scopul determinării ratei aplicabile la contribuabili căsătoriți sau care trăiesc în uniune civila venitul impozabil ar trebui să fie împărțită la doi.
Pentru fiecare dependent fost introdus un fix deducere de. Deducerea unei sume fixe de și, respectiv, pe dependentă și ascendent care locuiesc în aceeași gospodărie și care nu beneficiază de venituri mai mari decât pensia minimă de plătit în cadrul regimului general. Aceste sume au crescut cu și, respectiv, pentru fiecare dependent de sub trei ani, vîrsta de treizeci și unu decembrie sau dacă există doar un singur ascendent. Cu privire la persoane aflate în întreținere care sunt incluse în mai mult de o declarație de impozit anual, suma de deducere fiscală corespunde cincizeci de această sumă. Deducerea generale cheltuieli de uz casnic, corespunzătoare la treizeci și cinci de suma cheltuielilor suportate de către orice membru al gospodăriei, limitată la per contribuabil, a cărui contribuabil număr este inclus în facturi pentru servicii sau bunuri dobândite în orice sector de activitate, cu condiția ca aceste cheltuieli sunt comunicate portugheză autoritățile fiscale, cu excepția pentru sectoarele menționate mai jos. Prin urmare, în caz de comun declarațiilor fiscale, limita de mai sus menționate este de. În cazul unui singur părinte, de uz casnic, deducerea este crescut la patruzeci și cinci de suma cheltuielilor suportate de către orice membru al gospodăriei, cu limita global de. Un credit fiscal de cincisprezece ani de non-rambursate cheltuielile de sănătate până la o limită de. (scutite de TVA, sau supuse TVA-ului la o rată de șase). cincisprezece dintre datoria de interes, pentru contractele încheiate până la treizeci și unu decembrie, privind creditele acordate pentru achiziționarea de principalele resedinte private din Portugalia de o locuință permanentă în UE sau SEE, limitat la. Pentru închirierea unui sediu permanent în UE sau SEE, limita este de. douăzeci de contribuțiile efectuate în conturile individuale administrate sub un public capitalizare de regim, cu o limită de pe contribuabil. Cheltuielile de sănătate, educație și cheltuielile de instruire, îngrijire medicală la domiciliu taxele, cheltuieli cu bunuri imobile și pensia alimentară cheltuieli sunt incluse.
Contribuabilul care a devenit rezident fiscal în Portugalia pentru un anumit an și care nu au fost impozitate ca rezident în Portugalia pentru oricare din cei cinci ani anteriori pot aplica regimul special de impozitare pentru non-obișnuită fiscale rezidenților.
În termeni generali, non-rezidenții obișnuiți vor fi impozitate la o rată fixă de douăzeci de ani în ceea ce privește ocuparea forței de muncă venituri (Categoria A) și de auto-ocuparea forței de muncă venituri (Categoria B) rezultate de mare valoare activităților științifice, artistice sau de natură tehnică. Cererea non-rezidenții obișnuiți regim fiscal trebuie să fie depuse până la treizeci și unu Martie, inclusiv, a anului următor celui în care contribuabilul a devenit rezident fiscal în Portugalia.
